En un contexto de permanentes cambios en la tributación a nivel de las empresas, los GASTOS RECHAZADOS representan un aspecto significativo en cuanto a su alcance en la determinación del impuesto de la primera categoría. 

Es así que en este sentido y teniendo en consideración que su correcta aplicación cumple un rol fundamental, la reforma tributaria incorporada por la Ley 20.630 del 27 de septiembre de 2012, introduce importantes cambios mediante la modificación del artículo 21 de la LIR y posteriormente mediante la ley N° 20.780 del 29 de septiembre de 2014 y Ley N° 20.899 del 08 de febrero de 2016. 

Dado lo anterior, para los profesionales relacionados con la generación de la contabilidad, de la gestión contable y financiera, asesores en materia tributaria y directivos, resulta indispensable conocer y aplicar correctamente los alcances de los últimos cambios de la legislación en materia de gastos llevados a cabo por las empresas, en la determinación del impuesto a la renta.

Contadores, Contadores Auditores, Abogados y otros profesionales relacionados con la contabilidad y la tributación de las empresas y personas, además de directivos y ejecutivos que de alguna u otra manera se encuentran relacionados con la gestión y control de los gastos.

• Realizar una revisión conceptual y práctica de los gastos generados por las empresas en virtud de aquellos considerados como necesarios para generar la renta (art. 31 LIR).
• Realizar una revisión conceptual y práctica de los gastos generados por las empresas en virtud de aquellos considerados como rechazados por la normativa tributaria (art. 33 LIR).
• Analizar la situación de los gastos rechazados afectos a la tributación del artículo 21 de la LIR, en cuanto a sus ajustes a nivel de la RLI
• Analizar la situación de los gastos rechazados no afectos a la tributación del artículo 21 (inc. 2° art. 21) 
• Analizar la situación de los gastos rechazados en cuanto a su defensa ante el SII, ya sea en instancia administrativa así como en sede judicial (justificación de los gastos).

LOS GASTOS RECHAZADOS EN LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA

1.- Artículo 31 DL 824 “Gastos necesarios para generar la renta”

• Concepto de Renta
• Conceptos de gasto (necesario e inevitable)
• Tipo y Clasificación de Gastos
• Requisitos de los gastos necesarios
• Ejemplos de gastos necesarios

2.- Artículo 33 DL 824 “Gastos Rechazados”

• Concepto de Gastos Rechazados
• Tipo de Gastos Rechazados
• Ejemplos de gastos rechazados
• Ajustes a nivel de la Renta Líquida Imponible (Agregados y Deducciones)

3.-  Artículo  21 DL 824  “Gastos  Rechazados  y  su  efecto  en  el  impuesto de la        

      Primera Categoría y en los Impuestos Finales”

• Inciso primero “Impuesto de primera categoría en carácter de único” (Deducción a la RLI)
• Inciso segundo “Impuesto de primera categoría (Agregados a la RLI)
• Inciso tercero “Impuestos Finales por gastos atribuible a los propietarios, socios, accionistas o comuneros” (Deducción a la RLI)
• Gastos Rechazados no sujetos a la tributación del inc. 2°del artículo 21 (Agregados a la RLI)

4.- Defensa de los Gastos Rechazados ante el SII en instancia administrativa así  

     como en sede judicial

• Justificación de los gastos como necesarios para generar la renta
• Acreditación de los gastos
• Procedimientos y Jurisprudencia
• Ejemplos prácticos 

Oscar Osvaldo Venegas González

Contador Auditor y Licenciado en Contabilidad y Auditoría de la Universidad de Concepción. Magister en Tributación y Post Título en Normas Internacionales de Información Financiera de la Universidad Andrés Bello.

Perito Judicial en Contabilidad, Auditoría y Tributaria, registro Corte Suprema de Justicia, Jurisdicción Corte de Apelaciones de Concepción y Chillán y Defensoría Penal Pública.

Socio y Director Ejecutivo VMJ Auditores Consultores. Registro CMF (www.vmjauditores.cl)

Docente de Educación Superior en las cátedras de Impuesto a las Empresa e Impuestos a las personas, Universidad Andrés Bello y Universidad Católica de la Santísima Concepción.

Teléfono: (41) – 2747416
e-mail: capacitacion@irade.cl

Inscripciones: Mónica Salazar I.
Sitio Web: www.irade.cl

La anulación de una inscripción deberá ser comunicada a IRADE hasta 2 días hábiles antes del inicio del programa. De otro modo se considerará que la persona asistirá normalmente, procediéndose a la facturación respectiva.